根据下面资料,回答1-5题
甲企业为增值税一般纳税人,2017年度至2019年度发生的与无形资产有关业务如下:
(1)2017年1月10日,甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2017年5月31日,用银行存款支付外单位协作费74万元,领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素),经测试,该项研发活动已完成研究阶段。
(2)2017年6月1日研发活动进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元,领用材料成本85万元(不考虑增值税因素),全部符合资本化条件,2017年12月1日,该项研发活动结束,最终开发形成一项非专利技术并投入使用,该非专利技术预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(3)2018年1月1日,甲企业将该非专利技术出租给乙企业,双方约定租赁期限为2年,每月末以银行转账结算方式收取租金4万元。
(4)2019年12月31日,租赁期限届满,经减值测试,该非专利技术的可回收金额为52万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
  • 1、[材料题]
    根据资料(1)和(2),甲企业自行研究开发无形资产的入账价值为()万元。
    • A
      100
    • B
      120
    • C
      146
    • D
      220
    正确答案:B 学习难度:

    题目解析:

    本题考核自行研发无形资产的会计处理。无形资产研究阶段的支出应该予以费用化,开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化,因此计入无形资产成本的金额=35+85=120(万元)。
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  • 2、[材料题]
    根据资料(1)至(3),下列各项中,关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是()。
    • A
      应当自可供使用的下月起开始摊销
    • B
      应当自可供使用的当月起开始摊销
    • C
      该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用
    • D
      摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式
    正确答案:B,C,D 学习难度:

    题目解析:

    本题考核无形资产摊销的会计处理。无形资产自可使用当月起开始摊销,处置当月不再摊销。
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  • 3、[材料题]
    根据资料(3),下列各项中,甲企业2018年1月出租无形资产并收取租金的会计处理正确的是()。
    • A
      借:其他业务成本 2 贷:累计摊销 2
    • B
      借:管理费用 2 贷:累计摊销 2
    • C
      借:银行存款 4 贷:其他业务收入4
    • D
      借:银行存款 4 贷:营业外收入 4
    正确答案:A,C 学习难度:

    题目解析:

    • 本题考核无形资产出租的会计处理。2018年1月份的摊销额=120/5/12=2(万元),企业出租无形资产属于企业的其他业务收入,同时摊销金额计入其他业务成本。
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  • 4、[材料题]
    根据资料(4),甲企业非专利技术的减值金额为()万元。
    • A
      0
    • B
      18
    • C
      20
    • D
      35.6
    正确答案:B 学习难度:

    题目解析:

    本题考核无形资产减值的计算。无形资产在形成当月就开始计提摊销,所以截至2019年12月31日,累计摊销金额=120/5/12×25=50(万元),账面价值=120-50=70(万元),减值金额=70-52=18(万元)。
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  • 5、[材料题]
    根据资料(1)至(4),甲企业2019年12月31日填列入资产负债表“无形资产”项目的金额为()万元。
    • A
      52
    • B
      70
    • C
      72
    • D
      88
    正确答案:A 学习难度:

    题目解析:

    • 本题考核资产负债表中“无形资产”项目的填列。资产负债表“无形资产”项目应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备后的金额填列,因此甲企业2019年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额=120-50-18=52(万元)。
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