[简答题]
甲公司只生产一种A产品,为了更好地进行经营决策和目标控制,该公司财务经理正在使用2020年相关数据进行量本利分析,有关资料如下:

(1)2020年产销量为8000件,每件价格1000元。

(2)生产A产品需要的专利技术需要从外部购买取得,甲公司每年除向技术转让方支付50万元的股东专利使用费外,还需按销售收入的10%支付变动专利使用费。

(3)2020年直接材料费用200万元,均为变动成本。

(4)2020年人工成本总额为180万元,其中:生产工人采取计件工资制度,全年人工成本支出120万元,管理人员采取固定工资制度,全年人工成本支出为60万元。

(5)2020年折旧费用总额为95万元,其中管理部门计提折旧费用15万元,生产部门计提折旧费用80万元。

(6)2020年发生其他成本及管理费用87万元,其中40万元为变动成本,47万元为固定成本。

要求:
(1)计算A产品的固定成本、单位变动成本和单位边际贡献。

(2)计算保本销售量和安全边际率。

(3)计算甲公司销售量的敏感系数和单价的敏感系数。

(4)如果2021年原材料价格上涨20%,其他因素不变,A产品的销售价格应上涨多大幅度才能保持2020年的利润水平?






正确答案: 学习难度:

题目解析:

(1)
固定成本=500 000+950 000+600 000+470 000=2 520 000(元) 
单位变动成本=1 000×10%+(2 000 000+1 200 000+400 000)÷8 000=100+450=550(元) 
单位边际贡献=单价-单位变动成本=1000-550=450(元) 

(2)
保本销售量=2520000/450=5600(件) 
保本作业率=5600/8000×100%=70% 
安全边际率=1-保本作业率=30% 

(3)
当前利润=(1 000-550)×8 000-2 520 000=1 080 000(元) 

当销售量增长10%时: 
税前利润=(1 000-550)×8 000×(1+10%)-2 520 000=1 440 000(元) 
税前利润变动百分比=(1 440 000-1 080 000)/1 080 000=33.33% 
销售量的敏感系数=33.33%/10%=3.33 

当单价增长10%时: 
单位变动专利使用费增加=1000×10%×10%=10(元) 
单位变动成本=550+10=560(元) 
税前利润=[1 000×(1+10%)-560]×8 000-2 520 000=1 800 000(元) 
税前利润变动百分比=(1 800 000-1 080 000)/1 080 000=66.67% 
单价的敏感系数=66.67%/10%=6.67 

(4)
设单价为P 
则单位变动成本=P×10%+[2 000 000×(1+20%)+1 200 000+400 000)]÷8 000
                      =P×10%+500 
因为利润不变,
则:(P-P×10%-500)×8 000-2 520 000=1 080 000 
P=[(1 080 000+2 520 000)/8 000+500]/(1-10%) 
P=1 055.56(元) 
价格的上涨幅度=(1 055.56-1 000)/1 000=5.56%。

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