中国公民吴某为国内某大学教授，其独生子正在接受义务教育，吴某有一个姐姐，父母均已年过60周岁。2020年吴某有关收支情况如下：(1)每月取得工资18000元。每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金4050元；每月偿还首套住房贷款本息5000元。1～11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额4025元。(2)取得全年一次性奖金45000元，选择不并入当年综合所得计算纳税。(3)出版小说一部，取得稿酬30000元。(4)收到汽车保险理赔款项20000元。(5)获赠父母名下价值2000000元的住房一套。(6)在电信公司购买手机获赠话费500元。(7)转让从境内上市公司公开发行市场购入的股票，取得转让收入80000元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元／月；子女教育专项附加扣除标准为1000元／月，由吴某按扣除标准的100％扣除；住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元／月，由吴某按扣除标准的100％扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月，吴某与其姐姐均摊；稿酬所得个人所得税预扣率为20％，每次收入4000元以上的，减除费用按20％计算，收入额减按70％计算。全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表。-初级会计师题库-在线考试题库网

中国公民吴某为国内某大学教授，其独生子正在接受义务教育，吴某有一个姐姐，父母均已年过60周岁。2020年吴某有关收支情况如下：
(1)每月取得工资18000元。每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金4050元；每月偿还首套住房贷款本息5000元。1～11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额4025元。
(2)取得全年一次性奖金45000元，选择不并入当年综合所得计算纳税。
(3)出版小说一部，取得稿酬30000元。
(4)收到汽车保险理赔款项20000元。
(5)获赠父母名下价值2000000元的住房一套。
(6)在电信公司购买手机获赠话费500元。
(7)转让从境内上市公司公开发行市场购入的股票，取得转让收入80000元。
已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元／月；子女教育专项附加扣除标准为1000元／月，由吴某按扣除标准的100％扣除；住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元／月，由吴某按扣除标准的100％扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月，吴某与其姐姐均摊；稿酬所得个人所得税预扣率为20％，每次收入4000元以上的，减除费用按20％计算，收入额减按70％计算。全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表。

1、[材料题]
计算吴某每月可享受的专项附加扣除( )。
- A
  1000
- B
  2000
- C
  3000
- D
  4000
正确答案：C 学习难度：

题目解析：

吴某每月可享受的专项附加扣除：子女教育专项附加扣除1000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元(与姐姐均摊，2000÷2=1000元)。

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2、[材料题]
计算吴某当年12月份工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。
- A
  (18000×12-5000×12-4050×12-1000×12-1000×12-2000×12)×10％-2520=3420(元)
- B
  (18000-5000-4050-1000-1000-2000)×3％=148．5(元)
- C
  (18000-5000-4050)×12×10％-2520-4025=4195(元)
- D
  (18000×12-5000×12-4050×12-1000×12-1000×12-2000÷2×12)×10％-2520-4025=595(元)
正确答案：D 学习难度：

题目解析：

(1)计算本期应预扣预缴税额时，应当减除累计已预扣预缴税额4025元，选项AB未减除，错误；(2)选项C没有考虑专项附加扣除，错误；(3)吴某每月可享受的专项附加扣除：子女教育专项附加扣除1000元、住房贷款利息专项附加扣除1000元、赡养老人专项附加扣除1000元(与姐姐均摊，2000÷2=1000元)。

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3、[材料题]
计算吴某稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
- A
  30000×(1-20％)×20％=4800(元)
- B
  30000×20％=6000(元)
- C
  30000×(1-20％)×70％×20％=3360(元)
- D
  30000×70％×20％=4200(元)
正确答案：C 学习难度：

题目解析：

(1)稿酬所得，不论预扣预缴时，还是年度汇算时，均需“×70％”，选项AB先予排除；(2)根据已知条件“稿酬所得每次收入4000元以上的，减除费用按20％计算”，选项C正确，选项D没有考虑减除20％费用，错误。

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4、[材料题]
吴某取得的下列收入中，不缴纳个人所得税的是( )。
- A
  汽车保险理赔款项20000元
- B
  购买手机获赠的话费500元
- C
  获赠的父母名下价值2000000元的住房
- D
  股票转让收入80000元
正确答案：A,B,C,D 学习难度：

题目解析：

(1)选项A：保险赔款免征个人所得税；(2)选项B：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品(如通信企业对个人购买手机赠送话费、入网费，或者购话费赠手机等)，不征收个人所得税；(3)选项C：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对当事人双方不征收个人所得税；(4)选项D：个人转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，转让所得暂不征收个人所得税。

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