根据以下材料,回答问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,确认收入的同时结转成本。2021年发生商品销售业务如下:
(1)4月5日,向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税税额为26万元,为客户代垫运杂费3万元(不考虑增值税),全部款项尚未收到。该批商品实际成本为150万元,符合收入确认条件。
(2)5月15日,向丙公司销售一批商品,该批商品售价为300万元,成本为250万元。甲公司销售商品时,得知丙公司资金周转困难,但鉴于丙公司以往良好信用记录,甲公司仍然发出商品。该业务不符合收入确认条件。
(3)8月20日,得知丙公司经营状况好转并承诺近期支付全部价款,对丙公司销售的商品符合收入确认条件。
(4)9月25日,向丁公司销售一批商品,商品价目表上的标价总额为160万元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣。商品已于当日发出,符合收入确认条件,款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。
(5)10月15日,收到丁公司因质量问题退回的于9月25日所购买商品数量的50%,退回的商品已全部验收入库,向丁公司开具增值税专用发票(红字)。
  • 1、[材料题]
    根据资料(1),下列各项中,关于4月5日甲公司销售商品相关科目的会计处理结果正确的是(  )。
    • A
      贷记“主营业务收入”科目226万元
    • B
      借记“应收账款”科目229万元
    • C
      借记“主营业务成本”科目150万元
    • D
      借记“销售费用”科目3万元
    正确答案:B,C 学习难度:

    题目解析:

    4月5日,甲公司销售商品的会计分录为:
    借:应收账款     229
        贷:主营业务收入     200
            应交税费—应交增值税(销项税额)     26
            银行存款     3
    借:主营业务成本     150
        贷:库存商品     150
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  • 2、[材料题]
    根据资料(2),下列各项中,关于5月15日甲公司销售商品会计处理正确的是(  )。
    • A
      借:发出商品&nbsp;&nbsp;&nbsp;250<br /> &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;贷:库存商品&nbsp;&nbsp;&nbsp;250
    • B
      借:主营业务成本&nbsp;&nbsp;&nbsp;250<br /> &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;贷:库存商品&nbsp;&nbsp;&nbsp;250
    • C
      借:发出商品&nbsp;&nbsp;&nbsp;300<br /> &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;贷:库存商品&nbsp;&nbsp;&nbsp;300
    • D
      借:应收账款&nbsp;&nbsp;&nbsp;339<br /> &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;贷:主营业务收入&nbsp;&nbsp;&nbsp;300<br /> &nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;应交税费—应交增值税(销项税额)&nbsp;&nbsp;&nbsp;39
    正确答案:A 学习难度:

    题目解析:

    5月15日,由于该业务不符合收入确认条件,甲公司销售商品会计分录为:
    借:发出商品     250
        贷:库存商品     250
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  • 3、[材料题]
    根据资料(4),下列各项中,关于9月25日甲公司销售商品会计处理表述正确的是(  )。
    • A
      按商品价目表计算的销售额确认主营业务收入
    • B
      按扣除商业折扣的价款确认主营业务收入
    • C
      将商业折扣计入财务费用
    • D
      将商业折扣计入销售费用
    正确答案:B 学习难度:

    题目解析:

    9月25日,甲公司销售商品会计分录为:
    借:应收账款     162.72
        贷:主营业务收入     144(160×90%)
            应交税费—应交增值税(销项税额)     18.72
    借:主营业务成本     120
        贷:库存商品     120
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  • 4、[材料题]
    根据资料(4)和(5),下列各项中,关于10月15日甲公司销售商品退回相关科目的会计处理结果正确的是(  )。
    • A
      借记“主营业务收入”科目72万元
    • B
      贷记“主营业务成本”科目60万元
    • C
      借记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目18.72万元
    • D
      借记“库存商品”科目60万元
    正确答案:A,B,D 学习难度:

    题目解析:

    甲公司销售商品退回的会计分录为:
    借:主营业务收入     72
        应交税费—应交增值税(销项税额)     9.36
        贷:应收账款     81.36
    借:库存商品     60
        贷:主营业务成本     60
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  • 5、[材料题]
    根据资料(1)至(5),甲公司2021年应列入利润表“营业收入”项目的本期金额是(  )万元。
    • A
      572
    • B
      644
    • C
      660
    • D
      272
    正确答案:A 学习难度:

    题目解析:

    甲公司2021年应列入利润表“营业收入”项目的本期金额=200+300+144-72=572(万元),选项A正确。
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