某白酒厂 2018 年春节前，将新研制的粮食白酒 1 吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本 20 000 元，成本利润率为 5%，白酒消费税比例税率为 20%；定额税率为 0.5 元/500 克。则该批粮食白酒应纳消费税税额为（）。-初级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

某白酒厂 2018 年春节前，将新研制的粮食白酒 1 吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本 20 000 元，成本利润率为 5%，白酒消费税比例税率为 20%；定额税率为 0.5 元/500 克。则该批粮食白酒应纳消费税税额为（）。

A
[20000×（1＋5%）]÷（1－20%）×20%＋1×2000×0.5＝6250元
B
[20000×（1＋5%）＋（1×2000×0.5）]÷（1－20%）×20%＝5500元
C
[20000×（1＋5%）＋（1×2000×0.5）]÷（1－20%）×20%＋1×2000×0.5＝6500元
D
[20000×（1＋5%）＋（1×2000×0.5）]×20%＋1×2000×0.5＝5400元

正确答案：C 学习难度：

题目解析：

纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）组成计税价格＝[20 000×（1 ＋5%）＋（1×2 000×0.5）]÷（1－20%）＝27 500（元）；（2）应纳消费税税额＝27 500× 20%＋1 ×2 000×0.5＝6 500（元）。

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