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[单选题]
2016年12月20日,甲公司以4800万元购入一台设备并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。2017年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3900万元,未来现金流量的现值为3950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2017年12月31日,甲公司应为该设备计提减值准备的金额为()万元。
A
420
B
410
C
370
D
460
正确答案:
C
学习难度:
题目解析:
固定资产可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者孰高计量,即可收回金额为3950万元。2017年12月31日计提减值准备前固定资产账面价值=4800-4800/10=4320(万元),应计提减值准备金额=4320-3950=370(万元)。
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增值税一般纳税企业以支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与该股权投资直接相关的费用应计入当期损益。()-中级会计师题库
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甲公司的2×19年度财务报表于2×20年5月31日经董事会批准对外报出,甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日,甲公司根据当时所掌握的信息和资料,确定其持有的一批存货的可变现净值为500万元,该批存货的成本为700万元。2×20年3月21日,甲公司进一步获得的确凿证据表明,甲公司在2×19年末估计的该批存货的可变现净值不准确,经重新估计后,确定该批存货在2×19年末的可变现净值为400万元。不考虑其他因素,则甲公司的下列会计处理中,正确的有( )。 -中级会计师题库
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下列关于终止经营列报的相关表述中,不正确的有( )。-中级会计师题库
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(2015年)2014年12月1日,甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股,作为其他权益工具投资核算。2014年12月31日,上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币,假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83人民币和0.81人民币。不考虑其他因素,2014年12月31日,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为( )万元人民币。-中级会计师题库
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处于更新改造过程中的固定资产需要计提折旧。(  )-中级会计师题库
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甲公司于2×18年2月10日购入某上市公司股票10万股,每股价格为15元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.5元),甲公司购入的股票暂不准备随时变现,直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,甲公司购买该股票另支付手续费等10万元,则甲公司该项投资的入账价值为( )万元。 -中级会计师题库
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下列各项资产和负债中,因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是( )。 -中级会计师题库
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企业对境外经营的财务报表进行折算时,应采用交易发生时的即期汇率折算的有( )。-中级会计师题库
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下列各项满足资本化条件后发生的企业内部研发支出,应予以资本化会计处理的有()。-中级会计师题库
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下列各项外币金融资产事项中,会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有( )。-中级会计师题库
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与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的,应在其取得时直接计入当期其他收益或冲减相关成本。( )-中级会计师题库
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(2017年)资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。( )-中级会计师题库
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下列各项中,符合会计要素收入定义的有( )。-中级会计师题库
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甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间保持不变,按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。甲公司已按2021年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税1500万元,甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月25日;2021年度的企业所得税汇算清缴在2022年4月20日完成。2022年1月28日,甲公司对与2021年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查,发现如下问题: 资料一:2021年12月20日,甲公司与丙公司签订合同,向其销售M、N两项商品,合同价款为800万元(不含增值税)。合同约定,M商品于合同开始日交付,N商品在2个月之后交付,且只有当M、N两项商品全部交付之后,甲公司才有权收取800万元的合同对价。假定M商品和N商品构成两项履约义务,其控制权在交付时转移给客户,M商品和N商品的单独售价分别为400万元和600万元。甲公司对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元): 借:应收账款361.6   贷:主营业务收入320     应交税费——应交增值税(销项税额)41.6 资料二:2021年11月5日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于2021年12月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限24个月,预计研发支出为1200万元(其中计划自筹600万元,申请财政补贴600万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2021年12月15日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款600万元,但不得挪作他用。2021年12月20日,甲公司收到上述款项后开始研发,至2021年12月31日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2021年12月20日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理,且年未并未按照税法规定进行相应调整: 借:银行存款600   贷:其他收益600 资料三:甲公司发现2021年度漏记某项管理用设备折旧费用100万元(应纳税所得额同样漏记),金额较大。假定税法与会计关于管理用设备的折旧年限、折旧方法及预计净残值均相同。 要求:对资料一至资料三的会计差错进行更正。(答案中的金额单位用万元表示) -中级会计师题库
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对于以摊余成本计量的金融资产,下列各项中影响摊余成本的有( )。 -中级会计师题库
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下列各项中,应确认为房地产开发企业固定资产的是()-中级会计师题库
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自营方式建造固定资产期间,报废、毁损的工程物资,扣除过失人或保险公司等赔款后的净损失,可能计入的科目有( )。-中级会计师题库
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2021年1月10日,甲公司以银行存款4800万元购入乙公司股票,另支付交易费用10万元,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2021年6月30日,该项金融资产公允价值为5250万元,2021年12月31日,甲公司将所持乙公司股票全部出售,取得5500万元并存入银行,不考虑其他因素,该项投资对甲公司2021年营业利润影响的金额为(  )万元。-中级会计师题库
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下列交易或事项中,应作为会计政策变更处理的是( )。 -中级会计师题库
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已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值计量模式转为成本模式。( )-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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