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[多选题]
2×15年1月1日,甲公司以银行存款支付100000万元,购入一项土地使用权,该土地使用权的使用年限为25年,采用直线法摊销,无残值,同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2×16年12月31日,该办公楼工程完工并达到预定可使用状态,全部成本为80000万元(包含土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的折旧年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司下列会计处理中,正确的有( )。
A
土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算,并按固定资产有关规定计提折旧
B
土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算
C
2×16年12月31日,固定资产的入账价值为180000万元
D
2×17年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元
正确答案:
B,D
学习难度:
题目解析:
外购土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,土地使用权与地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行摊销和计提折旧,选项A错误,选项B正确;2×16年12月31日,固定资产的入账价值为其全部建造成本80000万元,选项C错误;2×17年土地使用权摊销额=100000÷25=4000(万元),办公楼计提折旧额=80000÷25=3200(万元),选项D正确。
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乙公司为甲公司的全资子公司,且甲公司无其他子公司,乙公司2017年实现净利润500万元,提取盈余公积50万元,宣告分配现金股利150万元,2017 年甲公司个别利润表中确认投资收益480万元,不考虑其他因素,2017年甲公司合并利润表中“投资收益”项目应列示的金额是( )万元。-中级会计师题库
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2019年年末,甲公司财务经理在对财务报表审核时,发现如下问题:甲公司为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2019年1月1日起,将其投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2016年12月31日建造完成达到预定可使用状态并开始用于出租,成本为8500万元。2019年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧,并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,自厂房达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用年限为25年,预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下:2016年12月31日为8500万元;2017年12月31日为8000万元;2018年12月31日和2019年1月1日均为7300万元;2019年12月31日公允价值为6500万元。假定甲公司按净利润的10%计提盈余公积,不考虑所得税等因素的影响,下列关于甲公司的会计处理,说法正确的有( )。-中级会计师题库
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承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期10年的商铺租赁合同。每年的固定租赁付款额为100万元,于每年年末支付,除固定付款额外,合同还规定按照租赁期间甲公司商铺年销售额的5%额外计算当年租金,于当年年末支付。甲公司该商铺在租赁期的第1年的销售额为1 000万元。不考虑其他因素,下列甲公司的会计处理表述正确的有(  )。-中级会计师题库
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(2018年)2017年1月1日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的3年期债券,作为债权投资核算,并于每年年末计提利息。2017年年末,甲公司按照票面利率确认当年的应计利息590万元,利息调整的摊销金额10万元,不考虑相关税费及其他因素,2017年度甲公司对该债券投资应确认的投资收益为( )万元。-中级会计师题库
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企业享受的下列税收优惠中,属于企业会计准则规定的政府补助的是( )。-中级会计师题库
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用于连续加工生产产品的原材料价格下降,但生产的产品没有发生减值,则期末原材料应按照其成本计量。( )-中级会计师题库
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以下关于外币折算的说法中,正确的有( )。-中级会计师题库
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下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()。-中级会计师题库
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包含了商誉的资产组发生了减值,应当按商誉的账面价值以及其他资产的账面价值进行分摊。( )-中级会计师题库
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下列关于投资性房地产的处理,说法不正确的有( )。-中级会计师题库
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甲公司为境内上市公司。2021年甲公司发生的有关交易或事项如下: (1)甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台600万元,正常市场销售价格为每台780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2021年,甲公司销售环保设备20台,款项已收到;当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。 (2)甲公司为生产发展需要,于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10000万元,已计提折旧6500万元,替换的旧设备的账面价值为300万元(假定无残值),新安装设备的购进成本为8000万元;另发生其他直接相关费用1200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目,经甲公司申请,于12月20日得到相关政府部门批准,可获得政府补助3000万元。截至12月31日,补助款项尚未收到,但甲公司预计能够取得。 (3)5月16日,甲公司所在地地方政府为了引进人才,与甲公司签订了人才引进合作协议,该协议约定,当地政府将向甲公司提供1800万元人才专用资金,用于甲公司引进高级管理人员,但甲公司必须承诺在当地注册并至少5年内注册地址不变且不搬离本地区,如5年内甲公司注册地变更或搬离本地区的,政府有权收回该补助资金。该资金分3年使用,每年600万元,用于支付高级管理人员薪酬。每年年初,甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划,每年11月末,由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地,也不会撤离该地区,且承诺按规定使用资金。7月20日,甲公司收到当地政府提供的1800万元补助资金。2021年,甲公司按规定使用了600万元补助资金用于支付高级管理人员薪酬。假定甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求(答案中的金额单位用万元表示): (1)根据资料(1),说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理,并说明理由;编制相关的会计分录。 (2)根据资料(2),说明甲公司获得政府的补助款的分类;编制与生产线更新改造相关的会计分录。 (3)根据资料(3),说明甲公司收到政府的补助款的分类;编制甲公司2021年与政府补助相关的会计分录。 -中级会计师题库
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以下有关民间非营利组织会费收入的说法中,错误的是( )。-中级会计师题库
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在资产负债表中“持有待售资产”和“持有待售负债”应该以相互抵销后的净额列示。(  )-中级会计师题库
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民间非营利组织应当采用收付实现制作为会计核算基础。( ) -中级会计师题库
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2×16年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1000万元,票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债,实际支付价款1022.35万元,不考虑相关费用,购买该项债券投资确认的实际年利率为4%,到期日为2×18年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。2×16年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为( )万元。-中级会计师题库
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X公司为国内工业企业,主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口,出口货物采用欧元计价和结算;从美国进口所需原材料的20%,进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素,则X公司应选择的记账本位币是( )。 -中级会计师题库
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政府单位取得无偿调入的无形资产,应当按照该资产的公允价值加上相关税费作为初始成本。( )-中级会计师题库
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(2019年)2× 18年 12月 20日,甲公司以银行存款 200万元外购一项专利技术用于 W 产品的生产,另支付相关税费 1万元,达到预定用途前的专业服务费 2万元,宣传 W产品广告费 4 万元。 2× 18年 12月 20日,该专利技术的入账价值为( )万元。-中级会计师题库
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2015年12月1日,甲公司与乙公司签订销售合同,约定甲公司于2016年1月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售K产品200吨。2015年12月31日,甲公司库存该产品300吨,单位成本为1.8万元,单位市场销售价格为1.5万元(不含增值税)。 甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费30万元。不考虑其他因素,2015年12月31日,上述300吨库存产品的账面价值为( )万元。-中级会计师题库
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附注是对合并财务报表的补充说明,可以不用编制。( ) -中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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