因分类为第一类金融资产，所以初始入账金额=买价+交易费用=90+5=95（万元）。 由于在第五年末可得到本金110万元，所以债券的面值就是110万元，所以“债权投资——利息调整”的金额为=110-95=15（万元）。 分录为： 20×8年1月1日： 借：债权投资――成本　　　　　　　110 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　95 　　　　债权投资――利息调整　　　　　15 提示：只有取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用，是计入投资收益；取得其他金融资产发生的交易费用，均计入初始入账价值。