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[多选题]
(2017年)2× 17年,甲公司与其子公司(乙公司)发生的有关交易或事项如下:( 1 )甲公司收到乙公司分派的现金股利 600万元;( 2)甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售,收到价款及增值税 585万元;( 3)乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款 900万元;( 4)乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产,收到现金 3 500万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表时应予抵销的表述中,正确的有( )。
A
甲公司经营活动收到的现金585万元与乙公司经营活动支付的现金585万元抵销
B
甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金900万元抵销
C
甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金600万元抵销
D
甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现金3500万元抵销
正确答案:
A,C,D
学习难度:
题目解析:
乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款 900万元,甲公司和乙公司均属于经营活动,应将甲公司经营活动收到的现金 900万元与乙公司经营活动支付的现金 900万元抵销,选项 B不正确。
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(2014年)企业因下列交易事项产生的损益中,影响发生当期营业利润的有( )。-注册会计师题库
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下列关于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的信用风险敞口的会计处理中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批材料,材料收回后用于连续生产应税消费品。发出材料的实际成本为60万元,应支付的加工费为20万元、增值税进项税额2.6万元(已取得增值税专用发票),由受托方代收代缴的消费税8.89万元。假定不考虑其他相关税费,加工完毕后甲公司收回该批材料的实际成本为( )-注册会计师题库
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2×19年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,从乙公司租入—栋办公楼。根据租赁合同的约定,该办公楼不可撤销的租赁期为5年,租赁期开始日为2×19年7月1日,月租金为25万元,于每月末支付,首3个月免付租金,在不可撤销的租赁期到期后,甲公司拥有3年按市场租金行使的续租选择权。从2×19年7月1日起算,该办公楼剩余使用寿命为30年。假定在不可撤销的租赁期结束对甲公司将行使续租选择权,不考虑其他因素,甲公司对该办公楼使用权资产计提折旧的年限是()。-注册会计师题库
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企业缴纳的下列税款,不通过“应交税费”科目核算的有( )。 -注册会计师题库
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下列关于稀释每股收益的说法正确的有( )。 -注册会计师题库
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2019年7月1日,甲公司(母公司)实施一项向乙公司(子公司)40名高管人员每人授予4万份股票期权的股权激励计划。甲公司与相关高管人员签订的协议约定,每位高管人员自期权授予之日起在乙公司连续服务4年,即可以从甲公司购买4万股乙公司股票,购买价格为每股8元,该股票期权在授予日(2019年7月1日)的公允价值为14元/份,2019年12月31日的公允价值为16元/份,截至2019年末,40名高管人员中没有人离开乙公司,估计未来3.5年内将有4名高管人员离开乙公司。关于股份支付的会计处理,下列说法正确的有( )。-注册会计师题库
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A公司为一上市公司。2×19年1月1日,公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权,这些职员从2×19年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元每股购买100股A公司股票,从而获益。公司估计该期权在授予日的公允价值为30元。至2×21年12月31日A公司100名管理人员的实际离开比例为10%。假设剩余90名职员在2×22年12月31日全部行权,A公司股票面值为1元。因行权A公司应确认的资本公积(股本溢价)金额为( )。 -注册会计师题库
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下列项目中,不属于现金流量套期的有( )。-注册会计师题库
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2×16年1月1日,甲公司经股东大会批准与其高管人员签订股份支付协议,协议约定:等待期为2×16年1月1日起两年,两年期满有关高管人员仍在甲公司工作且每年净资产收益率不低于15%的,高管人员每人可无偿取得10万股甲公司股票。甲公司普通股,按董事会批准该股份支付协议前20天平均市场价格计算的公允价值为20元/股,授予日甲公司普通股的公允价值为18元/股。2x16年12月31日,甲公司普通股的公允价值为15元/股。根据甲公司生产经营情况及市场价格波动等因素综合考虑,甲公司预计该股份支付行权日其普通股的公允价值为24元/股。不考虑其他因素,下列各项中,属于甲公司在计算2×16年因该股份支付确认费用时应使用的普通股的公允价值是( )。-注册会计师题库
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甲公司经批准于2×19年1月1日以50 000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年,每年1月1日付息、票面年利率为4%,实际年利率为6%。已知(P/ A,6%,5)=4.2124,(P/ F,6%,5)=0.7473。2×19年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成分的公允价值为( )万元。-注册会计师题库
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下列各项中,在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率,符合会计准则的有( )。 -注册会计师题库
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下列关于政府补助特征的说法中正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列项目在资产负债表中不应划分为流动资产或负债的是( )。-注册会计师题库
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下列关于境外经营的说法中正确的有( )。 -注册会计师题库
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投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制权,下列有关企业进行的会计处理中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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下列关于企业发行一般公司债券的会计处理,正确的有( )。-注册会计师题库
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甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线 A、 B、C。2×18年末,总部资产与 A、 B、C资产组的账面价值分别为200万元、100万元、200万元、300万元,使用寿命分别为5年、15年、10年、5年。资产组 A、 B、C的预计未来现金流量现值分别为90万元、180万元、250万元,三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。 总部资产价值可以合理分摊,则总部资产应计提的减值为( )。-注册会计师题库
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(2018年)下列各项中,应当计入发生当期损益的有( )。-注册会计师题库
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甲公司适用的所得税税率为25%,预计以后期间不会变更,未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;2×15年年初递延所得税资产的账面余额为100万元,递延所得税负债的账面余额为零,不存在其他未确认暂时性差异影响所得税的事项。2×15年,甲公司发生的下列交易或事项,其会计处理与所得税法规定存在差异:(1)甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响,采用权益法核算,其初始投资成本为1000万元,截至2×15年12月31日,甲公司该股权投资的账面价值为1900万元。其中,因乙公司2×15年实现净利润,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值300万元;因乙公司持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债券投资)产生的其他综合收益增加,甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投资账面价值80万元。其他长期股权投资账面价值的调整系按持股比例计算享有乙公司以前年度的净利润,甲公司计划于2×16年出售该项股权投资,但出售计划尚未经董事会和股东大会批准。税法规定,居民企业间的股息、红利免税。(2)1月4日,甲公司经股东大会批准,授予其50名管理人员每人10万份股份期权,每份期权于到期日可以6元/股的价格购买甲公司1股普通股,但被授予股份期权的管理人员必须在甲公司工作满3年才可行权。甲公司因该股权激励于当年确认了550万元的股份支付费用。税法规定,行权时股份公允价值与实际支付价款之间的差额,可在行权期间计算应纳税所得额时扣除。甲公司预计该股份期权行权时可予税前抵扣的金额为1600万元,预计因该股权激励计划确认的股份支付费用合计数不会超过可税前抵扣的金额。(3)2×15年,甲公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1600万元。税法规定,不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×15年度销售收入为9000万元。(4)甲公司2×15年度利润总额4500万元,以前年度发生的可弥补亏损400万元尚在税法允许可结转以后年度产生的所得抵扣的期限内。假定,除上述事项外,甲公司不存在其他纳税调整事项,甲公司和乙公司均为境内居民企业,不考虑中期财务报告及其他因素。甲公司于年末进行所得税会计处理。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异;如果产生暂时性差异,说明是否应当确认递延所得税负债或资产,并说明理由。(2)分别计算甲公司2×15年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额以及甲公司2×15年应交所得税、所得税费用,编制相关的会计分录。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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