A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（　）。 -注册会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（　）。

A
对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁
B
对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签
C
对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可
D
补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

正确答案：B 学习难度：

题目解析：

应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。

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针对被审计单位针对现金盘点作出的相关内部控制，注册会计师可以实施的控制测试有（　）。 -注册会计师题库查看答案
为了在合理的时间内以合理的成本形成审计意见，注册会计师的下列做法中，正确的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
针对被审计单位发生的制造费用可能没有得到完整归集的重大错报风险，注册会计师可以实施的控制测试程序有（　　）。-注册会计师题库查看答案
注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
在考虑持续经营假设时，与治理层的沟通应当包括（　　）。-注册会计师题库查看答案
（2014年）下列各项中，属于审计业务要素的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2014年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为600万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)子公司乙公司从事新产品研发。2014年度新增无形资产1000万元，为自行研发的产品专利。A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。(2)子公司丙公司负责生产，产品全部在集团内销售。A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，拟仅针对与成本结算相关的财务报表项目实施审计。(3)甲集团公司的零售收入来自40家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1％。A注册会计师认为这些子公司均不重要，拟实施集团层面分析程序。(4)DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息，其审计项目组按丁公司利润总额的3％确定组成部分重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元。(5)子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险。A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元2014年(未审数)集团／组成部分资产总数营业收入利润总额甲集团公司(合并)8000060000其中：批发收入38000零售收入20000其他200012000乙公司1900200(300)丙公司60000400008000丁公司200005000010000戊公司200020050资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师在实施会计分录测试时，将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体，在测试其完整性后，对选取的样本实施了细节测试，未发现异常。(2)A注册会计师认为甲集团公司存在低估负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。(3)甲集团公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。(4)甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。资料四：A注册会计师在审计公司底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师，A注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。(2)化妆品行业将于2016年执行更严格的化学成分限量标准，甲集团公司的主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明，A注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。(3)在审计过程中，A注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷，并在审计报告后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。(4)A注册会计师认为甲集团公司2014年某新增主要客户很可能是甲集团公司的关联方，在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定，拟因此发表保留意见。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：(1)2014年，甲集团公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。(2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改，A注册会计师未再执行其他审计工作。(3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在20万元错报。A注册会计师认为该错报不重大，同意管理层不予调整。(4)2014年10月，甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2014年年末，因未办理竣工决策，该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。要求：(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)(2)(3)(4)(5)(2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)(2)续表(3)(4)(3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)(2)(3)(4)(4)针对资料五第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(影否)理由及改进建议(1)(2)(3)(4)-注册会计师题库查看答案
下列控制中，属于信息系统一般控制存在缺陷的是（　　）。-注册会计师题库查看答案
在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
实质性分析程序中，在评价预期值的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记录内容中，有利于提高职业判断的可辩护性的有（）。-注册会计师题库查看答案
在作出函证决策时，注册会计师考虑的因素有（　　）。-注册会计师题库查看答案
对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。-注册会计师题库查看答案
如果发票上的金额可能出现计算错误，注册会计师可能实施的控制测试有（　　）。-注册会计师题库查看答案
集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是（）-注册会计师题库查看答案
（2014年）组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（　　）。-注册会计师题库查看答案