下列关于控制测试的说法中，不正确的是（　　）。-注册会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

下列关于控制测试的说法中，不正确的是（　　）。

A
注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试
B
注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的
C
如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
D
如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据

正确答案：A 学习难度：

题目解析：

控制测试不是所有情况下都要实施的，当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A不正确。

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在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，下列各项中，注册会计师应当评价的事项有（　　）。-注册会计师题库查看答案
（2017年）下列关于职业判断的相关说法中，错误的是（　）。-注册会计师题库查看答案
A注册会计师对乙公司2019年1至10月某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2019年度是否均运行有效的结论，A注册会计师可以实施的审计程序有（　　）。-注册会计师题库查看答案
如果注册会计师对甲公司2015年度财务报表发表了无保留意见，并且认为仅有的需要沟通的关键审计事项是导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，注册会计师的下列做法中恰当的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：(1)在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者，通过查询公开网站等方式，验证了甲公司管理层提供的被询证者名称和地址的准确性，结果满意。(2)甲公司2019年12月31日银行借款账面余额为零。为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉。银行回函显示信息相符，结果满意。(3)甲公司开户行乙银行因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。(4)2020年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2019年末的大部分应收账款。A注册会计师检查了相关的收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不发函的上述理由。(5)A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，联系对方核实了函证内容，并在审计工作底稿中记录了沟通情况及微信对话截屏。要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。-注册会计师题库查看答案
在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在（　　）情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。-注册会计师题库查看答案
以下有关控制环境的说法中，错误的是（　　）。-注册会计师题库查看答案
如果20×9年4月20日完成X公司20×8年度财务报表的审计工作，并出具审计报告，则下列有关审计工作底稿的说法中正确的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（　　）。-注册会计师题库查看答案
承接审计业务后，如果集团项目组无法接触到某组成部分的财务信息，以下处理恰当的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
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（2017年）下列各项中，注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以对其确定多个金额的有（　）。-注册会计师题库查看答案
下列情形中，注册会计师可能认为需要审计报告中增加强调事项段的是（　）。-注册会计师题库查看答案
上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事药品的研发、生产和销售。A 注册会计师负责审计甲公司 2017 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 300 万元，明显微小错报的临界值为 15 万元。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2017 年，甲公司产品 a 针剂被调整出国家医保目录，导致销量大幅下降。（2）2017 年，甲公司生产了每盒售价 22 元的 b 胶囊 1 200 万盒，该产品 2016 年末和 2017年末的库存数量分别为 100 万盒和 50 万盒。（3）2017 年，甲公司开始研发 c 针剂，自该研发项目通过内部立项审批起，将相关研发支出资本化。（4）甲公司自 2016 年起销售 d 片剂并在各大媒体发布广告。2017 年，主管部门因该广告涉嫌夸大疗效对甲公司立案调查，并于 2018 年 1 月初对甲公司处以罚款 500 万元。（5）2017 年 12 月，甲公司召回了 2017 年 11 月销售的某批次存在安全隐患的 e 粉剂，因处理及时，该批次产品尚未被使用。（6）2018 年 1 月初，甲公司公开发行公司债券 15 亿元，仅获得 5 000 万元认购，由于募得资金不足，甲公司于 2018 年 3 月 1 日到期的短期融资券将极可能出现违约。资料二：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）2017 年，甲公司变更了固定资产折旧年限，因预期与会计估计变更相关的内部控制运行有效，A 注册会计师认为该事项不会导致特别风险，拟采用综合性方案。（2）因 2016 年度财务报表审计时实施的会计分录测试未发现错报，A 注册会计师拟将会计分录测试总体确定为甲公司于 2017 年末作出的会计分录和其他调整。（3）A 注册会计师确定对广告费交付审批控制的测试样本量为 60 个，拟在期中审计时测试从 2017 年 4 月至 9 月交易中选取的 40 个样本，期末审计时测试从 2017 年 10 月至 12 月交易中选取的 20 个样本。（4）A 注册会计师评估认为运输费不存在特别风险，考虑到运输费与销售存在较为稳定的预期关系，拟对其实施实质性分析程序，不再实施细节测试。资料四：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了针对市场推广费实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）甲公司会计每月将服务商对账单与应付市场推广费明细账进行核对，并对差异进行调查处理，由财务经理复核。A 注册会计师选取 2017 年 12 月的核对记录，询问了核对过程，检查了核对情况、差异调查处理情况以及财务经理签字，认为该控制运行有效。（2）甲公司 2017 年度发生市场推广费 2 亿元。A 注册会计师选取单笔金额 100 万元以上，合计 1 亿元的市场推广费实施了细节测试，发现错报 250 万元，采用比率法推断市场推广费的总体错报为 500 万元。（3）A 注册会计师对期末应付市场推广费余额实施了函证程序，有两份回函显示余额不符。经调查，系甲公司会计记账串户所致。因相关服务商为非关联方，A 注册会计师将该不符事项认定为错报。（4）乙公司于 2017 年 3 月设立，主要从事市场推广服务。2017 年度，甲公司向乙公司购买市场推广服务 5 000 万元。A 注册会计师检查了合同，采购审批记录以及支付单据，并就推广费用向乙公司实施了函证程序，结果满意。资料五：A 注册会计师的审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司将 2017 年发生的生产设备日常修理费 1 000 万元计入制造费用，导致年末存货余额及 2017 年度利润高估 10 万元，A 注册会计师认为该项错报影响较小，未要求管理层作出更正。（2）A 注册会计师发现某业务员虚报业务费 10 万元，向甲公司管理层进行了通报。管理层追回了已支付的报销款，按内部规定对该业务员进行处罚，并作了相应的会计处理。A 注册会计师对甲公司的处理实施了相关审计程序，结果满意。（3）因甲公司 2017 年发生召回事件，A 注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷，与治理层进行了书面沟通。要求:1.针对资料第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。2.针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。3.针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。4.针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，属于了解内部控制深度时考虑的内容有（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
注册会计师在执行内部控制审计时，下列有关预防性控制和检查性控制的说法中，正确的是（　　）。-注册会计师题库查看答案
（2016年）下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（　）。-注册会计师题库查看答案