下列各项中，属于风险评估过程可能产生风险的事项和情形的有（　　）。-注册会计师题库-在线考试题库网

[多选题]

下列各项中，属于风险评估过程可能产生风险的事项和情形的有（　　）。

A
监管及经营环境的变化
B
新员工对内部控制的不同关注点
C
将新技术运用于生产过程和信息系统
D
进入新的业务领域和发生新的交易

正确答案：A,B,C,D 学习难度：

题目解析：

风险评估过程可能产生风险的事项和情形包括：（1）监管及经营环境的变化（选项A）；（2）新员工的加入（选项B）；（3）新信息系统的使用或对原系统进行升级；（4）业务快速发展；（5）新技术（选项C）；（6）新生产型号、产品和业务活动（选项D）；（7）企业重组；（8）发展海外经营；（9）新的会计准则。

查看正确答案与解析

上一题下一题

注册会计师相关问题直击灵魂考点，一一破解查看更多

（2019年）下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的有（）。-注册会计师题库查看答案
关于对持续经营假设的考虑，下列说法中不正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列各项中不属于测试的内容的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
（2019年）下列有关注册会计师执行财务报表审计时对法律法规的考虑的说法中，正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
在实务中，当可容忍偏差率为（　　）时，注册会计师不需进行控制测试。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列关于注册会计师了解潜在错报的来源的说法中，错误的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括（　　）。-注册会计师题库查看答案
在被审计单位的内部控制系统中，针对会计分录和其他调整，通常包括的控制措施有（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（　）。-注册会计师题库查看答案
在评价关联方的会计处理和披露时，需要关注的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
在下列有关对内部控制的了解的表述中，正确的是（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列有关控制环境的说法中，错误的是（　）。-注册会计师题库查看答案
（2018年）下列各项会计估计中，可能具有高度估计不确定性的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列有关审计要素的说法中，不正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有（　）。-注册会计师题库查看答案
甲公司是会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为100万元。审计报告日为2016年4月30日。资料一：2015年3月15日，媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。在计划审计阶段，A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通，部分内容摘录如下：(1)受食品安全事件影响，甲公司产品出现滞销。为恢复市场占有率，甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商标使用费300万元，2015年母公司豁免了该项费用。(3)2015年，甲公司多名关键员工离职。管理层正在考虑一项员工激励计划，向服务至2018年末的员工发放特别奖金。因计划未确定，管理层未在2015年度财务报表中确认。(4)为对产品进行升级，2015年末，甲公司以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资从非关联方换入账面价值为400万元的专利权，并收到补价100万元，换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。(5)为增收节支，甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公，并自2015年12月1日起将二号办公楼出租给乙公司，租期10年。管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元未审数已审数项目2015年2014年营业收入72007500营业成本49005000管理费用——商标使用费300300营业外收入——母公司豁免商标使用费3000投资收益——非货币性资产交换收益1000公允价值变动收益——投资性房地产(二号办公楼)40000投资性房地产——成本(二号办公楼)100000无形资产——非货币性资产交换换入专利权5000资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。(2)A注册会计师拟复核和评价甲公司内部审计人员编制的内部控制说明和流程图，以了解内部控制是否发生变化，并对拟信赖的控制实施测试。(3)A注册会计师和项目组成员就甲公司财务报表存在重大错报的可能性等事项进行了讨论。因项目组某关键成员无法参加会议，拟由项目组其他成员选取相关事项向其通报。(4)2015年有多名消费者起诉甲公司，管理层聘请外部律师担任诉讼代理人。A注册会计师拟亲自向律师寄发由管理层编制的询证函，并要求与律师进行直接沟通。资料四：甲公司部分原材料系向农户采购。财务人员办理结算时应当查验农户身份证，并将身份证复印件及农户签字的收据作为付款凭证附件，2000元以上的付款应当通过银行转账。A注册会计师在审计工作底稿中记录了与采购与付款交易相关的审计工作，部分内容摘录如下：(1)2015年10月，A注册会计师在观察原材料验收流程时发现某农户向验收员支付回扣，以提高核定的品质等级。A注册会计师认为该事项不重大，在审计完成阶段向管理层通报了该事项。(2)注册会计师在实施控制测试时，发现一笔8000元的采购交易被拆分成八笔，以现金支付。财务经理解释该农户无银行卡。A注册会计师询问了该农户，对控制测试结果满意。(3)注册会计师在实施细节测试时，发现有一笔付款凭证后未附农户身份证复印件。财务经理解释付款时已查验原件，忘记索要复印件。A注册会计师询问了该农户，验证了签字的真实性，并扩大了样本规模，未发现其他例外事项，结果满意。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)2016年2月，甲公司因2015年的食品安全事件向主管部门缴纳罚款300万元，管理层在2015年度财务报表中将其确认为营业外支出。A注册会计师检查了处罚文件和付款单据，认可了管理层的处理。(2)审计过程中累积的错报合计数为200万元。因管理层已全部更正，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。(3)甲公司2015年末营运资金为负数，大额银行借款将于2016年到期，存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。A注册会计师评估后认为管理层的应对计划可行，甲公司持续经营能力不存在重大不确定性，无需与管理层沟通。(4)因甲公司2015年末多项诉讼的未来结果具有重大不确定性，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，与治理层就该事项和拟使用的报告措辞进行了沟通。要求：(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否可能表明存在重大错报风险(是／否)理由财务报表项目名称及认定(1)(2)(3)(4)(5)(2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填人答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)续表事项序号是否恰当(是／否)理由(2)(3)(4)(3)针对资料四第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)(2)(3)-注册会计师题库查看答案
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2014年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为600万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)子公司乙公司从事新产品研发。2014年度新增无形资产1000万元，为自行研发的产品专利。A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。(2)子公司丙公司负责生产，产品全部在集团内销售。A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，拟仅针对与成本结算相关的财务报表项目实施审计。(3)甲集团公司的零售收入来自40家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1％。A注册会计师认为这些子公司均不重要，拟实施集团层面分析程序。(4)DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息，其审计项目组按丁公司利润总额的3％确定组成部分重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元。(5)子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险。A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元2014年(未审数)集团／组成部分资产总数营业收入利润总额甲集团公司(合并)8000060000其中：批发收入38000零售收入20000其他200012000乙公司1900200(300)丙公司60000400008000丁公司200005000010000戊公司200020050资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师在实施会计分录测试时，将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体，在测试其完整性后，对选取的样本实施了细节测试，未发现异常。(2)A注册会计师认为甲集团公司存在低估负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。(3)甲集团公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。(4)甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。资料四：A注册会计师在审计公司底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师，A注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。(2)化妆品行业将于2016年执行更严格的化学成分限量标准，甲集团公司的主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明，A注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。(3)在审计过程中，A注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷，并在审计报告后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。(4)A注册会计师认为甲集团公司2014年某新增主要客户很可能是甲集团公司的关联方，在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定，拟因此发表保留意见。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：(1)2014年，甲集团公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。(2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改，A注册会计师未再执行其他审计工作。(3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在20万元错报。A注册会计师认为该错报不重大，同意管理层不予调整。(4)2014年10月，甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2014年年末，因未办理竣工决策，该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。要求：(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)(2)(3)(4)(5)(2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)(2)续表(3)(4)(3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)(2)(3)(4)(4)针对资料五第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(影否)理由及改进建议(1)(2)(3)(4)-注册会计师题库查看答案
签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，属于企业层面控制的有（　）。-注册会计师题库查看答案