对于需要注册会计师采取行动的第三时段期后事项，注册会计师在知悉该事实后，应当采取的措施包括（　　）。-注册会计师题库-在线考试题库网

[多选题]

对于需要注册会计师采取行动的第三时段期后事项，注册会计师在知悉该事实后，应当采取的措施包括（　　）。

A
与管理层和治理层（如适用）讨论该事项
B
确定财务报表是否需要修改
C
如果需要修改财务报表，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项
D
寻求法律意见

正确答案：A,B,C 学习难度：

题目解析：

如果与管理层或治理层沟通后，其仍没有采取必要措施，注册会计师可能认为寻求法律意见是适当的，但不是应当寻求法律意见，选项D错误。

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（2016年）下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（　　）。-注册会计师题库查看答案
（2017年）下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
（2012年）下列各项中，应当列入书面声明的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
注册会计师发现选取的抽样单元由于原始凭证丢失无法对其实施审计程序，则下列做法中，正确的有（）。 -注册会计师题库查看答案
下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是（）。-注册会计师题库查看答案
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降。A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。(4)A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元。A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。(5)A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。要求：针对上述(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。-注册会计师题库查看答案
针对贷款和担保，下列说法中正确的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列关于期初余额对本期财务报表出具审计报告的影响的说法中，不正确的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
针对被审计单位存货存放在多个地点，下列各项中，注册会计师可以考虑执行的程序不包括（　　）。-注册会计师题库查看答案
对于连续审计的审计业务约定条款，下列各项表述中不正确的是（　　）。-注册会计师题库查看答案
在企业内部控制审计中，有关被审计单位的风险评估过程，下列说法中正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列关于被审计单位违反法律法规的说法中，不恰当的是（　　）。-注册会计师题库查看答案
注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在多项重大不确定性因素，影响企业的持续经营，注册会计师难以判断报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，但是被审计单位已经同意在财务报表中予以披露，则注册会计师应当考虑发表的审计报告意见类型是（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列有关内部控制要素的说法中不正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（　　）的重大错报风险。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（）。 -注册会计师题库查看答案
下列关于信息技术对审计过程影响的提法中，恰当的有（　）。-注册会计师题库查看答案
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2014年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为600万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)子公司乙公司从事新产品研发。2014年度新增无形资产1000万元，为自行研发的产品专利。A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。(2)子公司丙公司负责生产，产品全部在集团内销售。A注册会计师认为丙公司的成本核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，拟仅针对与成本结算相关的财务报表项目实施审计。(3)甲集团公司的零售收入来自40家子公司，每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1％。A注册会计师认为这些子公司均不重要，拟实施集团层面分析程序。(4)DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息，其审计项目组按丁公司利润总额的3％确定组成部分重要性为300万元，实际执行的重要性为150万元。(5)子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务，通过外汇掉期交易管理外汇风险。A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元2014年(未审数)集团／组成部分资产总数营业收入利润总额甲集团公司(合并)8000060000其中：批发收入38000零售收入20000其他200012000乙公司1900200(300)丙公司60000400008000丁公司200005000010000戊公司200020050资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师在实施会计分录测试时，将甲集团公司全年的标准会计分录和非标准会计分录作为待测试总体，在测试其完整性后，对选取的样本实施了细节测试，未发现异常。(2)A注册会计师认为甲集团公司存在低估负债的特别风险，在了解相关控制后，未信赖这些控制，直接实施了细节测试。(3)甲集团公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。(4)甲集团公司的存货存放在多个地点。A注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单，并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。资料四：A注册会计师在审计公司底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：(1)因审计中利用的外部专家并非注册会计师，A注册会计师未要求其遵守注册会计师职业道德守则的相关规定。(2)化妆品行业将于2016年执行更严格的化学成分限量标准，甲集团公司的主要产品可能因此被淘汰。管理层提供了其对该事项的评估及相关书面声明，A注册会计师据此认为该事项不影响甲集团公司的持续经营能力。(3)在审计过程中，A注册会计师与甲集团公司管理层讨论了值得管理层关注的内部控制缺陷，并在审计报告后、审计工作底稿归档日前以书面形式向集团管理层和治理层通报了值得关注的内部控制缺陷。(4)A注册会计师认为甲集团公司2014年某新增主要客户很可能是甲集团公司的关联方，在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定，拟因此发表保留意见。资料五：A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况，部分内容摘录如下：(1)2014年，甲集团公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值，可忽略不计。(2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元，就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改，A注册会计师未再执行其他审计工作。(3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试，发现测试样本存在20万元错报。A注册会计师认为该错报不重大，同意管理层不予调整。(4)2014年10月，甲集团公司账面余额1200万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2014年年末，因未办理竣工决策，该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错误，涉及折旧金额很小，不构成重大错报，同意管理层不予调整。要求：(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)(2)(3)(4)(5)(2)针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)(2)续表(3)(4)(3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(是／否)理由(1)(2)(3)(4)(4)针对资料五第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入答题区的相应表格内。事项序号是否恰当(影否)理由及改进建议(1)(2)(3)(4)-注册会计师题库查看答案