下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有( ）-注册会计师题库-在线考试题库网

[多选题]

下列各项关于增值税会计处理的表述中，正确的有( ）

A
小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物计算交纳的增值税计入销售成本
B
一般纳税人购进货物用于免征增值税项目,其进项税额计入相关成本费用
C
一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在"应交税费一未交增值税"科目核算
D
一般纳税人核算使用简易计税方法计算交纳的增值税在“应交税费一一简易计税”明细科目核算

正确答案：B,C,D 学习难度：

题目解析：

小规模纳税人将自产的产品分配给股东，视同销售货物，计算交纳的增值税记入“应交税费一应交增值税”选项A错误。
考点：应交税费

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下列说法正确的有（　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项中不属于政府对企业的无偿拨款的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
甲上市公司2×20年年初发行在外普通股股数为2 000万股，当年7月1日增发股票500万股，当年9月1日回购600万股股票用于激励员工，甲公司当年共实现净利润5 000万元，其中归属于普通股股东的净利润为4 500万元，甲公司当年的基本每股收益为（　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，不属于会计估计变更的有（　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
2×17年6月10日，某上市公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，支付价款100万元，增值税税额16万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照年限平均法计提折旧。2×18年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值和计提折旧的方法均不变。该生产设备2×19年应计提的折旧额为（）万元。-注册会计师题库查看答案
2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司以2500万元从乙公司购入其发行的3年期资产管理计划的优先级A类资产支持证券，该证券的年收益率为5．5％。该资产管理计划系乙公司将其所有的股权投资和应收款项作为基础资产发行的资产支持证券，该证券分为优先级A类、优先级B类和次级类三种。按照发行协议的约定，优先级A类和优先级B类按固定收益率每年初支付上一年的收益，到期偿还本金和最后一年的收益；基础资产中每年产生的现金流量，按优先级和次级顺序依次支付优先级A类、优先级B类和次级类持有者的收益。该资产管理计划到期时，基础资产所产生的现金流量按上述顺序依次偿付持有者的本金及最后一年的收益；如果基础资产产生的现金流量不足以支付所有持有者的本金及收益的，按上述顺序依次偿付。(2)8月7日，甲公司以2000万元购入由某银行发行的两年期理财产品，预计年收益率为6％。根据该银行理财产品合同的约定，将客户投资理财产品募集的资金投资于3A级公司债券、申购新股和购买国债。购买国债。(3)9月30日，甲公司与其开户银行签订保理协议，将一年后到期的5000万元不带息应收账款，按照4800万元的价格出售给其开户银行。按照保理协议的约定，如果应收账款到期后债务人不能按期支付款项，甲公司有义务向其开户银行偿付。当日，甲公司收到其开户银行支付的4800万元款项。甲公司对应收账款进行管理的目标是，将应收账款持有到期后收取款项，同时兼顾流动性要求转让应收账款。(4)10月1日，甲公司向特定的合格机构投资者按面值发行永续债3000万元。根据募集说明书的约定，本次发行的永续债无期限，票面年利率为4．8％，按年支付利息；5年后甲公司可以赎回，如果不赎回，票面年利率将根据当时的基准利率上浮1％；除非利息支付日前12个月发生甲公司向普通股股东支付股利等强制付息事件，甲公司有权取消支付永续债当期的利息，且不构成违约；在支付约定的永续债当期利息前，甲公司不得向普通股股东分配股利；甲公司有权按照永续债票面金额加上当期已决议支付但尚未支付的永续债利息之和赎回本次发行的永续债；本次发行的永续债不设置投资者回售条款，也不设置强制转换为普通股的条款；甲公司清算时，永续债持有者的清偿顺序劣后于普通债务的债权人，但在普通股股东之前。甲公司根据相应的议事机制，能够自主决定普通股股利的支付。(5)12月31日，经董事会批准，甲公司与丙公司签订出售其所持丁公司20％股权的协议。协议约定，出售价格为3500万元，甲公司应于2×19年4月末前办理完成丁公司股权的产权转移手续。甲公司预计能够按照协议约定完成丁公司股权的出售，预计出售该股权发生的税费为400万元。甲公司持有丁公司30％股权并对其具有重大影响。截至2×18年12月31日，甲公司对丁公司股权投资的账面价值为3600万元，其中投资成本为2400万元，损益调整为900万元，其他综合收益为300万元。本题不考虑税费及其他因素。要求：(1)根据资料(1)，判断甲公司购入的优先级A类资产支持证券在初始确认时应当如何分类，并说明理由。(2)根据资料(2)，判断甲公司购入的银行理财产品在初始确认时应当如何分类，并说明理由。(3)根据资料(3)，判断甲公司保理的应收账款在初始确认时应当如何分类，并说明理由；判断甲公司保理的应收账款能否终止确认，说明理由，并编制与应收账款保理相关的会计分录；说明该保理应收账款在甲公司2×18年12月31日资产负债表中列示的项目名称。(4)根据资料(4)，判断甲公司发行的永续债在初始确认时应当如何分类，说明理由，并编制相关会计分录。(5)根据资料(5)，判断甲公司对拟出售的丁公司股权应当如何分类及计量，编制相关会计分录；说明甲公司保留所持丁公司10％股权投资在完成出售20％股权前的会计处理原则。-注册会计师题库查看答案
下列关于现金流量套期和境外经营净投资套期的确认和计量，表述正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列关于条款和条件的取消或结算，说法正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份为期5年的设备租赁合同。甲公司计划开发自有设备以替代租赁资产，自有设备计划在5年内投入使用。甲公司拥有在租赁期结束时以5 000元购买该设备的选择权。每年的租赁付款额固定为10 000元，于每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5% 。在租赁期开始日，甲公司对行使购买选择权的可能性进行评估后认为，不能合理确定将行使购买选择权。　　已知甲公司根据原定计划计算的第三年年末租赁负债账面价值为18 600元。假设在第 3 年年末，甲公司做出削减开发项目的战略决定，包括上述替代设备的开发。该决定在甲公司的可控范围内，并影响其是否合理确定将行使购买选择权。此外，甲公司预计该设备在租赁期结束时的公允价值为20 000元。甲公司重新评估其行使购买选择权的可能性后认为，其合理确定将行使该购买选择权。　　假设甲公司无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率，其第3年年末的增量借款利率为5.5% 。甲公司第3年年末,应该调增租赁负债的账面价值为（　）元。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，不应作为资产在年末资产负债表中反映的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
甲公司以1 400万元取得土地使用权并自建三栋同样设计的厂房，其中一栋作为投资性房地产用于经营租赁，三栋厂房工程已经完工，全部成本合计6 000万元，完工当日土地使用权账面价值为1 200万元，假定不考虑其他因素，租赁期开始日该投资性房地产的初始成本是（）万元。-注册会计师题库查看答案
甲公司为上市公司，2×18年1月1日以银行存款购入乙公司70%的股权，形成非同一控制下企业合并。乙公司2×18年7月1日，对外发行200万份可用于购买其普通股的股份期权，期权行权价格为4元，甲公司持有其50万份认股权证，当年无认股权证被行权。甲公司2×18年期初发行在外普通股为600万股，当年实现净利润3 000万元（不包括子公司利润或子公司支付的股利）；乙公司2×18年期初发行在外普通股为900万股，当年实现净利润2 500万元，1月至12月乙公司普通股平均市价为每股8元，7月至12月乙公司普通股平均市价为10元。假设除股利外，母子公司之间没有其他需抵销的内部交易，本年甲乙公司均没有发生其他影响发行在外股数的因素。甲公司取得对乙公司投资时，乙公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致。甲公司合并报表中稀释每股收益为（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列各项属于年限平均法的特点的有（　）。-注册会计师题库查看答案
下列各组资产和负债中，允许以净额在资产负债表上列示的是（）。-注册会计师题库查看答案
下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
企业在劳动合同到期之前解除与部分职工的劳动关系，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债应满足的条件有（　　）。-注册会计师题库查看答案
根据《企业准则第13号——或有事项》的规定，重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为，下列各项中，符合上述重组定义的交易或事项有（　）。-注册会计师题库查看答案
（2016年）甲公司2×15年除发行在外普通股外，还发生以下可能影响发行在外普通股数量的交易或事项：（1）3月1日，授予高管人员以低于当期普通股平均市价在未来期间购入甲公司普通股的股票期权；（2）6月10日，以资本公积转增股本，每10股转增3股；（3）7月20日，定向增发3 000万股普通股用于购买一项股权；（4）9月30日，发行优先股8 000万股，按照优先股发行合同约定，该优先股在发行后2年，甲公司有权选择将其转换为本公司普通股。不考虑其他因素，甲公司在计算2×15年基本每股收益时，应当计入基本每股收益计算的股份有（　）。-注册会计师题库查看答案
（2016年）甲公司 2× 15年经批准发行 10亿元永续中票，其发行合同约定：（ 1）采用固定利率，当期票面利率 =当期基准利率 +1.5%，前 5年利率保持不变，从第 6年开始，每 5年重置一次，票面利率最高不超过 8%；（ 2）每年 7月支付利息，经提前公告当年应予发放的利息可递延，但付息前 12个月，如遇公司向普通股股东分红或减少注册资本，则利息不能递延，否则递延次数不受限制；（ 3）自发行之日起 5年后，甲公司有权决定是否实施转股；（ 4）甲公司有权决定是否赎回，赎回前长期存续。根据以上条款，甲公司将该永续中票确认为权益，其所体现的会计信息质量要求是（　　）。-注册会计师题库查看答案