某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用原材料一批，实际成本1300万元。确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5％，采用直线法计提折旧。(2)2020年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权(不考虑相关增值税进项税)，受益期为10年。12月1日出售该项特许权，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4．4万元。(3)2020年4月1日自建一间销售展厅并对其进行装修，共支出建造装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按10年进行摊销。假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素-初级会计师题库-在线考试题库网

某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：
(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5000万元，增值税税额为650万元，全部用于工程建设；领用原材料一批，实际成本1300万元。确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5％，采用直线法计提折旧。
(2)2020年1月5日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权(不考虑相关增值税进项税)，受益期为10年。12月1日出售该项特许权，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行，特许权已累计摊销4．4万元。
(3)2020年4月1日自建一间销售展厅并对其进行装修，共支出建造装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按10年进行摊销。
假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素

1、[材料题]
根据资料(1)，该企业自建的办公楼入账价值为( )万元。
- A
  6700
- B
  7771
- C
  7371
- D
  7550
正确答案：A 学习难度：

题目解析：

资料(1)会计分录：
领用工程物资：
借：在建工程5000
    贷：工程物资5000
领用原材料：
借：在建工程1300
    贷：原材料1300
确认应付职工薪酬：
借：在建工程400
    贷：应付职工薪酬400
借：固定资产6700
    贷：在建工程6700
固定资产入账价值=5000+1300+400=6700(万元)。

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2、[材料题]
根据资料(1)，下列各项中，关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是( )。
- A
  自2020年1月开始计提折旧
- B
  折旧费用应计入管理费用
- C
  年折旧率为9.5％
- D
  应计提折旧额总额为6365万元
正确答案：A,B,C,D 学习难度：

题目解析：

固定资产当月达到预定可使用状态，下月开始计提折旧，所以从2020年1月开始计提折旧；因固定资产为行政办公楼，所以折旧费计入管理费用中；应计提折旧总额=固定资产原值×(1-预计净残值率)=6700×(1-5％)=6365(万元)。
年折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限=6700×(1-5％)÷10=636.5(万元)；年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限=(1-5％)÷10×100％=9.5％。
借：管理费用636.5
贷：累计折旧636.5

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3、[材料题]
根据资料(2)，下列各项中，关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是( )。
- A
  处置净收益为6.4万元
- B
  自2020年1月开始摊销
- C
  2020年12月停止摊销
- D
  摊销费用计入生产成本
正确答案：A,B,C 学习难度：

题目解析：

无形资产当月购入当月开始摊销，当月减少当月停止摊销，所以无形资产从2020年1月开始摊销，2020年12月停止摊销；因无形资产属于管理用特许权，所以摊销额记入管理费用。
资产处置损益=50-(48-4.4)=6.4(万元)。
资料(2)会计分录：
购入无形资产：
借：无形资产48
    贷：银行存款48
确认累计摊销：
借：管理费用4.4
    贷：累计摊销4.4
处置无形资产：
借：银行存款53
    累计摊销4.4
    贷：无形资产48
        应交税费——应交增值税(销项税额)3
        资产处置损益6.4

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4、[材料题]
根据资料(3)，下列各项中，关于该企业2020年装修销售展厅相关会计处理正确的是( )。
- A
  发生费用时：借：固定资产120 贷：银行存款120
- B
  按月摊销时：借：管理费用1 贷：长期待摊费用1
- C
  发生费用时：借：在建工程120 贷：银行存款120
- D
  按月摊销时：借：销售费用1 贷：累计折旧1
正确答案：C,D 学习难度：

题目解析：

资料(3)会计分录：
支付装修费：
借：在建工程120
贷：银行存款120
摊销装修费：
借：销售费用(120/10/12)1
贷：累计折旧1

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5、[材料题]
根据资料(1)至(3)，下列各项中，上述经济业务对该企业2020年利润表相关项目的影响表述正确的是( )。
- A
  “销售费用”项目增加1万元
- B
  “管理费用”项目增加640.9万元
- C
  “管理费用”项目增加636.5万元
- D
  “利润总额”项目减少635.5万元
正确答案：A,B,D 学习难度：

题目解析：

销售费用=1(万元)[资料(3)]；
管理费用=636.5[资料(1)]+4.4[资料(2)]=640.9(万元)；
利润总额减少=636.5[资料(1)管理费用]+4.4[资料(2)管理费用]+1[资料(3)销售费用]-6.4[资料(2)资产处置损益]=635.5(万元)。

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