某企业为增值税一般纳税人,发生的相关业务如下:
(1)2019年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用,该办公楼建造过程中领用工程物资5000万元,增值税税额为650万元,全部用于工程建设;领用原材料一批,实际成本1300万元。确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年,预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。
(2)2020年1月5日,以银行存款48万元购入一项管理用特许权(不考虑相关增值税进项税),受益期为10年。12月1日出售该项特许权,开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税税额为3万元。款项已全部存入银行,特许权已累计摊销4.4万元。
(3)2020年4月1日自建一间销售展厅并对其进行装修,共支出建造装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工,达到预定可使用状态并交付使用,按10年进行摊销。
假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素
  • 1、[材料题]
    根据资料(1),该企业自建的办公楼入账价值为(  )万元。
    • A
      6700
    • B
      7771
    • C
      7371
    • D
      7550
    正确答案:A 学习难度:

    题目解析:

    资料(1)会计分录:
    领用工程物资:
    借:在建工程5000
        贷:工程物资5000
    领用原材料:
    借:在建工程1300
        贷:原材料1300
    确认应付职工薪酬:
    借:在建工程400
        贷:应付职工薪酬400
    借:固定资产6700
        贷:在建工程6700
    固定资产入账价值=5000+1300+400=6700(万元)。
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  • 2、[材料题]
    根据资料(1),下列各项中,关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是(  )。
    • A
      自2020年1月开始计提折旧
    • B
      折旧费用应计入管理费用
    • C
      年折旧率为9.5%
    • D
      应计提折旧额总额为6365万元
    正确答案:A,B,C,D 学习难度:

    题目解析:

    固定资产当月达到预定可使用状态,下月开始计提折旧,所以从2020年1月开始计提折旧;因固定资产为行政办公楼,所以折旧费计入管理费用中;应计提折旧总额=固定资产原值×(1-预计净残值率)=6700×(1-5%)=6365(万元)。
    年折旧额=固定资产原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限=6700×(1-5%)÷10=636.5(万元);年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限=(1-5%)÷10×100%=9.5%。
    借:管理费用636.5
        贷:累计折旧636.5
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  • 3、[材料题]
    根据资料(2),下列各项中,关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是(  )。
    • A
      处置净收益为6.4万元
    • B
      自2020年1月开始摊销
    • C
      2020年12月停止摊销
    • D
      摊销费用计入生产成本
    正确答案:A,B,C 学习难度:

    题目解析:

    无形资产当月购入当月开始摊销,当月减少当月停止摊销,所以无形资产从2020年1月开始摊销,2020年12月停止摊销;因无形资产属于管理用特许权,所以摊销额记入管理费用。
    资产处置损益=50-(48-4.4)=6.4(万元)。
    资料(2)会计分录:
    购入无形资产:
    借:无形资产48
        贷:银行存款48
    确认累计摊销:
    借:管理费用4.4
        贷:累计摊销4.4
    处置无形资产:
    借:银行存款53
        累计摊销4.4
        贷:无形资产48
            应交税费——应交增值税(销项税额)3
            资产处置损益6.4
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  • 4、[材料题]
    根据资料(3),下列各项中,关于该企业2020年装修销售展厅相关会计处理正确的是(  )。
    • A
      发生费用时:借:固定资产120 贷:银行存款120
    • B
      按月摊销时: 借:管理费用1 贷:长期待摊费用1
    • C
      发生费用时:借:在建工程120 贷:银行存款120
    • D
      按月摊销时:借:销售费用1 贷:累计折旧1
    正确答案:C,D 学习难度:

    题目解析:

    资料(3)会计分录:
    支付装修费:
    借:在建工程120
        贷:银行存款120
    摊销装修费:
    借:销售费用(120/10/12)1
        贷:累计折旧1
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  • 5、[材料题]
    根据资料(1)至(3),下列各项中,上述经济业务对该企业2020年利润表相关项目的影响表述正确的是(  )。
    • A
      “销售费用”项目增加1万元
    • B
      “管理费用”项目增加640.9万元
    • C
      “管理费用”项目增加636.5万元
    • D
      “利润总额”项目减少635.5万元
    正确答案:A,B,D 学习难度:

    题目解析:

    销售费用=1(万元)[资料(3)];
    管理费用=636.5[资料(1)]+4.4[资料(2)]=640.9(万元);
    利润总额减少=636.5[资料(1)管理费用]+4.4[资料(2)管理费用]+1[资料(3)销售费用]-6.4[资料(2)资产处置损益]=635.5(万元)。
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