甲公司于2019年12月30日取得某项固定资产，原价为2000万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为0。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、净残值与会计规定相同。2021年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为1360万元。假定所得税税率为25％，不考虑其他因素。假定2021年年初“递延所得税负债”科目无余额，则2021年年末“递延所得税负债”科目的余额为(&emsp;&emsp;)万元。-中级会计师题库-在线考试题库网

[单选题]

甲公司于2019年12月30日取得某项固定资产，原价为2000万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为0。税法规定该类固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、净残值与会计规定相同。2021年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为1360万元。假定所得税税率为25％，不考虑其他因素。假定2021年年初“递延所得税负债”科目无余额，则2021年年末“递延所得税负债”科目的余额为( )万元。

A
10
B
20
C
30
D
50

正确答案：B 学习难度：

题目解析：

2021年年末，该项固定资产计提减值准备前的账面价值=2000-2000÷10×2=1600(万元)，大于可收回金额1360万元，因此应计提240万元(1600-1360)的固定资产减值准备。则2021年年末，该项固定资产计提减值准备后的账面价值为1360万元，其计税基础=实际成本-累计折旧(税法)=2000-2000×2／10-(2000-2000×2／10)×2／10=1280(万元)，小于账面价值1360万元，产生应纳税暂时性差异80万元(1360-1280)，则2021年年末。递延所得税负债”科目的余额=80×25％=20(万元)。综上，本题应选B。

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