关于前期差错更正中的所得税调整，下列表述不正确的有（）。 -注册会计师题库-在线考试题库网

[多选题]

关于前期差错更正中的所得税调整，下列表述不正确的有（）。

A
只要涉及对损益项目的调整，就应调整应交所得税
B
若报告年度所得税尚未进行汇算清缴，涉及跨年度损益项目的调整时，需调整报告年度的应交所得税
C
报告年度所得税已进行了汇算清缴的，不能再调整报告年度的应交所得税
D
调整的事项影响暂时性差异的，通常应考虑调整递延所得税资产或递延所得税负债

正确答案：A,B 学习难度：

题目解析：

报告年度的所得税尚未进行汇算清缴，更正时调整了报告年度的损益金额，若税法认可，则要调整报告年度的应交所得税，若税法不认可，则不能调整报告年度的应交所得税。

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甲公司为境内上市公司。2×13年10月20日，甲公司向乙银行借款5亿元。借款期限为5年，年利率为6％，利息按年支付，本金到期一次偿还。借款协议约定：如果甲公司不能按期支付利息，则从违约日起按年利率7％加收罚息。2×13年、2×14年，甲公司均按期支付乙银行借款利息。2×15年1月起，因受国际国内市场影响。甲公司出现资金困难，当年未按期支付全年利息。为此，甲公司按7％年利率计提该笔借款自2×15年1月1日起的罚息3500万元。2×15年12月20日，甲公司与乙银行协商，由乙银行向其总行申请减免甲公司的罚息。甲公司编制2×15年财务报表时，根据与乙银行债务重组的进展情况，预计双方将于近期达成减免罚息的协议，并据此判断2×15年原按照7％年利息计提的该笔借款罚息3500万元应全部冲回。2×16年4月20日，在甲公司2×15年度财务报告经董事会批准报出日之前，甲公司与乙银行签订了《罚息减免协议》，协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符，即从2×16年起，如果甲公司于借款到期前能按期支付利息并于借款到期时偿还本金，甲公司只需按照6％的年利率支付2×15年及以后各年的利息；同时，免除2×15年的罚息3500万元。假定：甲公司上述借款按照摊余成本计量，不考虑折现及其他因素。要求：(1)判断甲公司能否根据2×15年资产负债表日债务重组的协商进度估计应付利息的金额并据此进行会计处理，说明理由。(2)判断资产负债表日后事项期间达成的债务重组协议是否应作为甲公司2 ×15年调整事项，并说明理由。(3)判断甲公司与乙银行签订《罚息减免协议》后，甲公司是否可于协议签订日确认债务重组收益，并说明理由。(4)计算甲公司2×15年度该笔借款在资产负债表中列示的金额。-注册会计师题库查看答案
企业下列业务事项不会引起所有者权益总额发生变化的有（　）-注册会计师题库查看答案
下列关于稀释每股收益的计算，处理正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
关于最佳估计数，下列说法中正确的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
（2014年）下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有（　）。-注册会计师题库查看答案
企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于在净利润的基础上调整增加的项目有( )。-注册会计师题库查看答案
2×16年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2×16年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2×16年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（）。-注册会计师题库查看答案
企业持有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，下列各项表述中，正确的是（　）。 -注册会计师题库查看答案
233公司 20×7 年度因相关交易或事项产生以下其他综合收益：（1）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形成其他综合收益 3200 万元；（2）按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的价值相应确认其他综合收益 500万元；（3）对子公司的外币报表进行折算产生的其他综合收益 1400 万元；（4）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险的变动形成其他综合收益 300 万元。不考虑其他因素，上述其他综合收益在相关资产处置或负债终止确认时不应重分类计入当期损益的有（）。-注册会计师题库查看答案
甲公司发生的相关交易或事项如下:（1）经拍卖取得—块土地，甲公司拟在该土地上建造—栋办公楼;（2）经与乙公司交换资产取得土地使用权，甲公司拟在该土地上建造商品房;（3）购入一厂房，厂房和土地的公允价值均能可靠计量;（4）将原自用的土地改为出租。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司持有土地会计处理的表述中，正确的有(）。-注册会计师题库查看答案
甲公司只有一个子公司乙公司，20×1年度甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2 000万元和1 000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1 800万元和800万元，其中包括20×1年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（　）。 -注册会计师题库查看答案
下列属于发出存货成本的计量方法的有（　）。-注册会计师题库查看答案
（2018年）下列各项资产中，属于货币性资产的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
甲公司系乙公司的母公司。2×18年1月1日，甲公司以银行存款8 100万元从本集团外部购入丙公司60%股权（属于非同一控制下企业合并），能够有权利主导丙公司的相关活动并获得可变回报。购买日丙公司可辨认净资产公允价值为12 000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值2 000万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产自购买日起按5年、直线法摊销，预计净残值为零。 2×20年1月1日，乙公司购入甲公司所持丙公司的60%股权，实际支付款项8 000万元，形成同一控制下的企业合并。2×18年1月1日至2×19年12月31日，丙公司实现的净利润为3 000万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，乙公司2×20年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本为（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列各项中，应在“营业外支出”项目中核算的有（　　）。-注册会计师题库查看答案
下列有关因子公司少数股东增资导致母公司股权稀释但不丧失控制权情况下合并报表中的会计处理，说法正确的有（　）。 -注册会计师题库查看答案
2×19年 3月 2日，甲公司以账面价值为 350万元的厂房和 150万元的专利权，换入乙公司账面价值为 300万元的在建房屋和 100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑相关税费及其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（　　）万元。-注册会计师题库查看答案