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[多选题]
下列关于报告分部的确认和信息披露的表述中,正确的有( )。
A
经营分部的分部收入占所有收入合计的10%或者以上,或者资产占所有资产(包含递延所得税资产)合计额的10%或者以上,应将该分部确定为报告分部
B
报告分部的数量通常不应当超过10个,如果超过10个,企业应当考虑将具有相似经济特征、满足经营分部合并条件的报告分部进行合并,以使合并后的报告分部数量不超过10个
C
经营分部未满足10%的重要性标准,但企业管理层如果认为披露该经营分部信息对会计信息使用者有用,那么可以将其确定为报告分部
D
企业如果对外提供合并财务报表,则应以合并财务报表为基础披露分部信息
正确答案:
B,C,D
学习难度:
题目解析:
选项A,应当考虑的是分部资产占所有分部资产合计额的比例,并不是以所有资产为基数,不应当考虑递延所得税资产。
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甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自20x1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策,即20x1年至20x3年免交企业所得税,20x4年至20x6年减半按照12. 5%的税率交纳企业所得税。甲公司20x3年至20x7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:(1) 20x2年12月10日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备,成本为6 000万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用5年,预计无净残值。税法规定,固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。(2)甲公司拥有一栋五层高的B楼房,用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后,甲公司20x7年1月1日与乙公司签订租赁协议,将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定,租赁期为3年,租赁期开始日为20x7年1月1日;年租金为240万元,于每月月末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧,预计使用50年;预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日,B楼房原价为800万元,已计提折旧为400万元,公允价值为1300万元。20x7年12月31日, B楼房的公允价值为1 500万元。税法规定,企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。(3) 20x7年7月1日,甲公司以1 000万元的价格购入国家同日发行的国债,款项已用银行存款支付。该债券的面值为1 000万元,期限为3年,年利率为5% (与实际利率相同),利息于每年6月30日支付,本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征,将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定,国债利息收入免交企业所得税。(4)20x7年9月3日,甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金600万元。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。其他资料如下:第一,20x7年度,甲公司实现利润总额4500万元。第二,20x3年初,甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额,无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外,甲公司20x3年至20x7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。第三,20x3年至20x7年各年末,甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。第四,不考虑除所得税外的其他税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),分别计算甲公司20x3年至20 x7年各年A设备应计提的折旧,并填写完成下列表格。(2)根据资料(2),编制甲公司20x7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。(3)根据资料(3),编制甲公司20x7年与购入国债及确认利息相关的会计分录。(4) 根据上述资料,计算甲公司20x3年至20 x6年各年末的递延所得税资产或负债余额。(5)根据上述资料,计算甲公司20x7年的应交所得税和所得税费用,以及20 x7年末递延所得税资产或负债余额,并编制相关会计分录。-注册会计师题库
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20×6年6月30日,甲公司与乙公司签订租赁合同,合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司,租赁期为1年,年租金为200万元。当日,出租办公楼的公允价值为8 000万元,大于其账面价值的差额为5 500万元。20×6年12月31日,该办公楼的公允价值为9 000万元。 20×7年6月30日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款9 500万元,甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,不考虑其他因素。 上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是( )。-注册会计师题库
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在以账面价值计量的非货币性资产交换中,不涉及补价的情况下,确定换入资产入账价值时可能考虑的因素有( )。 -注册会计师题库
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下列各项中,关于其他权益工具核算的说法正确的有( )。 -注册会计师题库
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具有商业实质且公允价值能够可靠计量情况下,计算补价占整个交易金额25%比例时,下列公式中正确的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司2×14年12月购入管理用固定资产,购置成本为5 000万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2×18年年末,甲公司对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其预计未来现金流量现值为2 900万元,公允价值减去处置费用后的净额为2 800元,预计剩余使用寿命为4年,预计净残值为100万元。2×19年年末该项固定资产的可收回金额为2 500万元。不考虑其他因素,甲公司该项固定资产2×19年12月31日的账面价值为( )。-注册会计师题库
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2x15年,甲公司向乙公司以每股10元发行600万股股票,约定2×19年12月31日,甲公司以每股20元的价格回购乙公司持有的600万股股票。2×19年初,甲公司发行在外的普通股股数为2000万股,当年甲公司发行在外普通股股数无变化,2×19年度甲公司实现净利润300万元,甲公司普通股股票平均市场价为每股15元。甲公司2×19年稀释每股收益是()-注册会计师题库
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(2018年)在判断投资方是否能够控制被投资方时,投资方应当具备的要素有( )。-注册会计师题库
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下列关于投资性房地产后续计量的表述中,错误的有( )。-注册会计师题库
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A公司和B公司共同设立了一项安排 C,该安排为共同经营。A公司和B公司对于安排C的资产、负债及损益分别享有50%的份额。假定2015年12月,A公司自C公司采购一批产品,该产品售价为100万元,成本为60万元。A公司将其作为存货入账,至年末尚未对外出售。下列对该事项的说法中,正确的有( )。 -注册会计师题库
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( 2018年)2×17年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:( 1)将持有的子公司(丙公司) 80%股权出售给其全资子公司(乙公司),收取的价款 5 500万元。出售日,丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值为 7 500万元,在甲公司合并财务报表中列示的净资产账面价值为 6 000万元;( 2)以所持联营企业(丁公司)股权作为支付对价,购入戊公司 60%股权并能控制戊公司的相关经济活动。购买日,所持丁公司股权的公允价值为 15 000万元,账面价值为 14 000万元,戊公司各项可辨认资产、负债的公允价值为 22 000万元,账面价值为 20 000万元。购入戊公司前,甲公司及其子公司与戊公司不存在关联方关系。不考虑税费及其他因素,下列各项关于甲公司在编制 2×17年度合并财务报表时有关会计处理的表述中,正确的有( )。-注册会计师题库
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关于合营安排的描述,下列说法不正确的是( )。 -注册会计师题库
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甲公司适用的所得税税率为 25%, 2×19年实现利润总额 1 000万元,本年发生应纳税暂时性差异 100万元,转回可抵扣暂时性差异 80万元,上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项,甲公司 2×19年应交所得税为( )万元。-注册会计师题库
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甲公司20×4年经董事会决议作出的下列变更中,属于会计估计变更的有( )。 -注册会计师题库
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下列关于工作量法计提固定资产折旧的表述中,不正确的有( )。-注册会计师题库
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下列关于投资性房地产说法正确的有( )。-注册会计师题库
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下列关于存货的期末计量的说法中正确的是( )。-注册会计师题库
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下列关于企业合并中被购买方的相关处理,表述不正确的有( )。 -注册会计师题库
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甲公司采用总额法核算其政府补助,本期收到即征即退的消费税100万元,其应进行的会计处理为( )。 -注册会计师题库
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(2019年)下列各项中,属于民间非营利组织会计要素的有( )。-注册会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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