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[多选题]
企业采用成本法核算长期股权投资进行的下列会计处理中,正确的有( )。
A
按持股比例计算享有被投资方实现净利润的份额调增长期股权投资的账面价值
B
按追加投资的金额调增长期股权投资的成本
C
按持股比例计算应享有被投资方其他债权投资公允价值上升的份额确认其他综合收益
D
按持股比例计算应享有被投资方宣告发放现金股利的份额确认投资收益
正确答案:
B,D
学习难度:
题目解析:
长期股权投资成本法下,其账面价值不随投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动而调整,选项 A和 C说法错误。
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A公司与B公司均为增值税一般纳税人,不动产适用的增值税税率均为9%。有关非货币性资产交换的资料如下: 资料一:2021年5月2日,A公司与B公司签订协议,进行资产交换,A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼,B公司换出其在新城区作为固定资产的办公楼。2021年6月30日,A公司写字楼租赁期届满,与B公司办理完毕相关资产所有权转移手续,当日的资料为: (1)A公司换出:采用成本模式进行后续计量的投资性房地产原值为10 000万元;至2021年6月30日已计提折旧1 000万元,尚未计提减值准备;开出增值税专用发票,不含税公允价值为18 000万元,增值税销项税额为1 620万元。 (2)B公司换出:固定资产账面价值为18 000万元(其中成本为20000万元,已计提折旧为2 000万元);开出增值税专用发票,不含税公允价值为19 000万元,增值税销项税额为1 710万元。 (3)协议约定,A公司应向B公司支付银行存款1 090万元,当日已支付。 资料二:A公司换入办公楼确认为固定资产,用于行政办公,预计尚可使用年限为20年。采用年限平均法计提折旧,不考虑净残值。B公司换入写字楼当日经营出租给某公司,并采用公允价值模式进行后续计量。假定整个交换过程中没有发生其他相关税费,该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 资料三:2021年12月31日,B公司换入投资性房地产的公允价值为23 000万元。不考虑其他因素。 要求: (1)计算2021年6月30日A公司支付不含税的补价、换入固定资产的成本、资产交换确认的损益。 (2)编制2021年6月30日A公司换入固定资产的会计分录。 (3)计算2021年6月30日B公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。 (4)编制2021年6月30日 B公司换入投资性房地产的会计分录。 (5)编制2021年12月31日,A公司计提固定资产折旧和B公司有关投资性房地产公允价值变动的会计分录。(采用公允价值模式计量的投资性房地产应写出必要的明细科目,答案中的金额单位以万元表示)-中级会计师题库
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下列各事项中,需进行追溯调整或追溯重述的有( )。 -中级会计师题库
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2×18年,甲公司当期应交所得税为15 800万元,递延所得税资产本期净增加320万元(其中20万元对应其他综合收益),递延所得税负债未发生变化,不考虑其他因素,2×18年利润表应列示的所得税费用金额为( )万元。 -中级会计师题库
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(2009年)在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。( ) -中级会计师题库
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2×19年12月1日甲公司向M公司销售一批商品,开出增值税专用发票,注明售价为500万元,增值税税额为65万元,成本为400万元(未计提存货跌价准备)。销售合同约定在2×20年4月30日甲公司将以520万元的价格(不含增值税)回购该批商品。假设商品已经发出,不考虑其他因素,下列有关甲公司的会计处理中,不正确的是( )。 -中级会计师题库
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甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量,上期期末账上有一批库存的材料,下列情况中表明材料的可变现净值为零的有( )。-中级会计师题库
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政府会计采用“双报告”会计核算模式,“双报告”包括( )。-中级会计师题库
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下列各项支出中,不应作为费用要素确认的有( )。 -中级会计师题库
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甲公司以人民币为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算。2019年11月2日以每件2万美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新商品20件作为存货,并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2019年12月31日,甲公司已售出该批商品8件,国内市场仍无该商品供应,但该商品在国际市场价格降至每件1.9万美元。11月2日的即期汇率为1美元=7.6元人民币,12月31日的即期汇率为1美元=7.7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费的影响,甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备金额为( )万元人民币。-中级会计师题库
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2× 18年 1月 1日,甲企业与乙企业签订了一项经营租赁合同 ,乙企业将其持有产权的一栋办公楼出租给甲企业 ,为期 5年。甲企业一开始将该办公楼改造后用于自行经营餐馆。由于连续亏损 ,2× 19年 1月 1日,甲企业将餐馆转租给丙公司 ,以赚取租金差价。下列说法中正确的是( )。-中级会计师题库
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企业的存货跌价准备一经计提,即使减记存货价值的影响因素已经消失,原已计提的存货跌价准备也不得转回。( )-中级会计师题库
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(2018年)2016年12月20日,甲公司以4 800万元购入一台设备并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。2017年12月31日,该设备出现减值迹象,甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3 900万元,未来现金流量的现值为3 950万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,2017年12月31日,甲公司应为该设备计提减值准备的金额为( )万元。-中级会计师题库
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企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。( )-中级会计师题库
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甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司2021年度利润总额为4000万元,适用的所得税税率为15%,该公司在2021年末得知自2022年1月1日起,适用的所得税率将变更为25%。2021年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2021年1月1日不存在暂时性差异,则甲公司2021年确认的所得税费用为( )万元。-中级会计师题库
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甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,适用的所得税税率为25%。2020年年初递延所得税资产的余额为零,递延所得税负债的余额为零,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有: 【资料1】2019年12月18日,甲公司购入一台不需要安装的生产设备,当月投入使用,取得的增值税专用发票上注明金额600万元,增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0,预计使用年限5年。税法规定,该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除,预计使用年限和预计净残值与会计一致。 【资料2】2020年2月10日,甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作,通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元,并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定,2020年1月1日起,企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。 【资料3】2020年4月30日,有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值,当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定,计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。 【资料4】2020年6月,甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定,企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。 【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股,甲公司将其作为其他权益工具投资核算,2020年年末,P公司股票当日市价为每股4.5元。 【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。 要求: (1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。 (2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。 (3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。 (4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。-中级会计师题库
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下列各项涉及外币业务的账户中,企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有( )。-中级会计师题库
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2017 年 5 月 10 日,甲事业单位以一项原价为 50 万元,已计提折旧 10 万元、评估价值为100 万元的固定资产对外投资,作为长期投资核算,在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元,不考虑其他因素,甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为( )万元。-中级会计师题库
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下列各项中应在资产负债表中“存货”项目列示的有( )。-中级会计师题库
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下列各项资产中,无论是否存在减值迹象,至少应于每年年度终了对其进行减值测试的是()。-中级会计师题库
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在资产减值测试中,计算资产未来现金流量现值时所采用 的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。( )-中级会计师题库
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根据下列材料,回答问题。 某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该企业2022年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为500万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下: (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税22万元和个人负担的社会保险费58万元,实发工资420万元。 (2)计提供专设销售机构职工免费使用的20辆小汽车的折旧,每辆小汽车每月折旧额为500元。 (3)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员180万元,车间管理人员50万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员30万元,该职工薪酬将于下月初支付。 (4)外购20台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台空气净化器买价1130元,其中含增值税130元,款项以银行存款支付。(提示:增值税未认证,税金可直接计入成本) (5)该企业实行累积带薪缺勤制度,期末预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。 -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2019年12月发生下列销售业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的不含税标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。 (2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为78万元。该批商品的成本为400万元。13日,收到B公司全部款项,并存入银行。 (3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为117万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。 (4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装业务,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。假定上述合同对甲公司来说属于在某一时段内履行的履约义务,且履约进度能够合理确定.以已发生成本占估计总成本的比例确定履约进度。(假设不考虑增值税。) 要求:根据上述资料,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) -初级会计师题库
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根据下面资料,回答问题 甲公司是一家股份有限公司,为增值税一般纳税人。2020年1月1日。所有者权益总额为10000万元,其中股本6000万元,资本公积1000万元,盈余公积1200万元,未分配利润1800万元。2020年度甲公司发生如下经济业务: (1)M投资者投入自产产品一批,双方确认价值为540万元,公允价值是560万元,税务部门认定增值税为72.8万元,并开具了增值税专用发票。同时甲公司增加股本400万元,相关法律手续已办妥。 (2)经股东大会决议,并报有关部门核准,甲公司增发普通股600万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行股款的2%向证券公司支付发行费。发行款已全部收到并存入银行。 (3)因扩大经营规模需要.经股东大会批准。甲公司将盈余公积360万元转增股本。 (4)结转本年实现净利润800万元。 (5)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (6)向投资者宣告分配现金股利100万元。 (7)将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”明细科目。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 -初级会计师题库
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现金流量表的基本原理是以收付实现制为基础提供的会计核算资料为依据,按照权责发生制基础进行调整计算,以反映现金流量增减变动及其结果。( )-初级会计师题库
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企业购入的房地产,部分用于出租(或资本增值)、部分自用,用于出租(或资本增值)的部分应当予以单独确认。( )-初级会计师题库
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购买债权投资实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当计入债权投资的成本。( )-初级会计师题库
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当有确凿证据表明不能取得投资性房地产的公允价值时,投资性房地产后续计量应由公允价值模式转为成本模式。( )-初级会计师题库
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企业以自产的产品对外捐赠,由于会计核算时不做销售处理,因此不需要缴纳增值税。( )-初级会计师题库
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企业委托加工的应税消费品收回后用于直接销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )-初级会计师题库
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对于随同商品出售而不单独计价的包装物,企业应按实际成本计入销售费用。( )-初级会计师题库
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当预付账款小于采购货物所支付的款项,收到货物时,差额部分记入“应付账款”科目的贷方。( )-初级会计师题库
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职工出差报销的火车票和餐饮费发票等都属于自制原始凭证。( )-初级会计师题库
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银行存款余额调节表,可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。( )-初级会计师题库
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下列各项中,属于现金流量表中现金等价物的特征的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,不影响企业当期营业利润的有(  )。-初级会计师题库
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下列各项中,关于生产性生物资产的表述中,正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,属于期间费用的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,计入工业企业其他业务成本的有(  )。-初级会计师题库
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企业计提固定资产折旧时,下列会计分录正确的有( )。-初级会计师题库
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下列各项中,应计入其他应付款的有( )。-初级会计师题库
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